+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Действия аудитора при выявлении мошенничества и ошибок

Аудиторские организации в ходе проведения проверок не должны устанавливать достоверность отчетности с абсолютной точностью, но обязаны установит ее достоверность во всех существенных отношениях. Ошибки, пропуски и другие отклонения в документах, отклонения от правильного ведения учёта могут быть обнаружены службами внутреннего контроля аудита и внешним аудитом. Ошибка — есть непреднамеренное искажение в финансовоё отчётности. Ошибки возникают в следствие недосмотра, рассеянности, забывчивости, невнимательности. Аудитор рассматривает мошенничество, вызывающее существенные искажения в финансовой отчетности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Типовые ошибки проектирования системы видеонаблюдения

2. Действия аудитора при выявлении ошибок и мошенничества

Ключевые слова: аудит, мошенничество, ошибка, оценка рисков, процедуры. В условиях быстро развивающегося рынка и растущей конкурентной борьбы все чаще встречаются факты искажения финансовой бухгалтерской отчетности, целью которых является введение в заблуждение ее пользователей, которые на базе недостоверной информации примут неправильное решение.

Согласно статистическим данным Association of Certified Fraud Examiners, в результате мошенничеств в финансовой отчетности совокупный ущерб, ежегодно наносимый ее пользователям, составляет сотни млрд долл.

Принимая во внимание, что сегодня в российских компаниях активно внедряется отчетность по международным стандартам, следует ожидать тех же тенденций, что и в мировой практике. Факты мошенничества или ошибки часто выявляются в ходе проведения внутреннего аудита. Однако крайне важно правильно организовать управление службой внутреннего аудита в компании. Подчинение этой службы комитету по аудиту или совету директоров позволит ей оставаться более независимой при выявлении фактов мошенничества в финансовой отчетности, чем при подчинении генеральному директору или другим представителям руководящего звена компании.

Кроме этого на практике часто встречаются случаи сговора внутренних аудиторов с сотрудниками или руководством компании, в результате чего собственники несут большие убытки. Чтобы избежать подобных ситуаций, необходимо прибегать к услугам внешних аудиторов. Постановления Правительства РФ от.

В действующей версии МСА мошенничество наряду с ошибками рассматривается как один из основных источников искажений отчетности.

В качестве признака, разграничивающего искажения из-за мошенничества и из-за ошибки, рассматривается намеренный в случае мошенничества или ненамеренный в случае ошибки характер возникновения этих искажений.

Ошибка непреднамеренное искажение в финансовой бухгалтерской отчетности, в том числе неотражение какого-либо числового показателя или нераскрытие какой-либо информации [3]. Хотя мошенничество представляет собой емкое юридическое определение, в целях аудита аудитор рассматривает мошенничество, вызывающее суще- 2. Аудиторы не дают юридическое определение фактического возникновения мошенничества. В ходе аудиторской проверки аудитор выполняет определенные процедуры для получения гарантии, что финансовая отчетность правильно отражает реальное экономическое положение клиента, но некоторые искажения отчетности могут оказаться незамеченными.

Любое подозрение аудитора о возможном мошенничестве или ошибке, ведущим к материальным искажениям отчетности, заставляет расширить процедуры подтверждения, т. Одним из основополагающих требований аудита является необходимость для аудитора руководствоваться в ходе проверки профессиональным скептицизмом, то есть действовать, сознавая, что ему могут встретиться обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой отчетности, и источником этого искажения являются ошибки или мошенничество.

И в МСА , и в ПСАД 13 устанавливаются ответственность руководства организации и лиц, наделенных руководящими полномочиями, за предотвращение и выявление мошенничества и ответственность аудитора за получение разумной уверенности в том, что финансовая отчетность в целом не содержит существенных искажений, возникших в результате мошенничества или ошибки.

В дальнейшем в аудиторское заключение включаются соответствующие описания объемов ответственности как руководства, так и аудитора в отношении мошенничества. Оценку рисков существенного искажения аудитор проводит на основании требований МСА Если аудитор выявил значимый риск, например риск существенного искажения из-за мошенни- 3. Если подход к аудиту значимого риска состоит в проведении только проверки по существу, она обязательно должна включать помимо аналитических процедур выполнение детальных тестов [2].

Она разработана профессором Мессодом Бенишем табл. При этом если выручка от продаж растет темп роста выручки больше единицы , а доля маржинального дохода в выручке снижается, то налицо признаки мошенничества в финансовой отчетности Если темп роста качества активов превышает единицу, компания, вероятнее всего, увеличивает долю внеоборотных активов в совокупном объеме активов.

Рост внеоборотных активов, не связанный с увеличением количества основных средств, может свидетельствовать о необоснованной капитализации расходов В условиях стабильности или умеренного роста бизнеса этот показатель будет оставаться примерно на одном уровне.

О мо-. В первом случае велика вероятность того, что осуществляются манипуляции с выручкой от продаж, во втором нельзя исключить, что дебиторская задолженность искусственно завышается доли расходов в выручке компании не должен существенно отличаться от темпов роста продаж.

Если же темп роста доли расходов, приходящихся на выручку от продаж, существенно отклоняется от единицы, то, скорее всего, искажается либо себестоимость реализованной продукции, либо выручка доли амортизационных отчислений в обычных условиях приблизительно равен единице. Следовательно, в случае резкого изменения данного показателя можно сделать вывод о вероятном мошенничестве в финансовой отчетности Рыночная стоимость акций компании зависит от величины финансового рычага.

С целью повышения рыночной стоимости акций руководство компании может искусственно занижать уровень финансового рычага, включая кредиторскую задолженность в состав прибыли. В таких случаях темпы роста финансового рычага будут существенно колебаться Для того, чтобы использовать карту нормативных отклонений, потребуется отчетность компании за несколько периодов как минимум за два года , а также отчетность сопоставимых по размерам компаний, действующих в той же отрасли [4].

В МСА выделены отсутствующие в ПСАД 13 обязательные требования, которые аудитор должен выполнить в рамках процедур оценки риска существенного искажения, а именно: направить запросы лицам, наделенным руководящими полномочиями то есть представителям собственника , по поводу того, имеют ли они ка- 5. Процедуры получения ответов должны проходить наряду с получением ответов на аналогичные запросы, направляемые руководству п. В международном стандарте введено отсутствующее в ПСАД 13 понятие риска обхода со стороны руководства организации контрольных процедур, которому уделено особое внимание, поскольку, как утверждается в стандарте, этот риск присутствует повсеместно и должен рассматриваться аудитором как значимый.

Как указано в п. В соответствии с требованиями МСА аудитор в ходе оценки полученных аудиторских доказательств обязан выполнить следующие процедуры, предусмотренные п стандарта: провести тестирование надлежащего характера занесения данных, отраженных в Главной книге, и других корректировок, сделанных в ходе составления отчетности; 6. Согласно п. Так как мошенничество всегда скрыто и игнорирование руководством контролей возможно всегда, аудитор должен тщательно рассмотреть всю полученную информацию из выполнения процедур по оценке рисков и регулярно проводить обсуждения с командой по проекту, как изображено на рисунке 1.

Проведение аудита с позиции профессионального скептицизма Выполнение процедур по оценке рисков: 1. Составление списка событий выявленных рисков , которые могут повлечь искажения в финансовой отчетности Р и с у н о к 1 Процедуры по оценке рисков Эти процедуры будут включать в себя понимание и рассмотрение характера руководства или отношение руководства к среде внутреннего контроля [4]. Выявленные в процессе аудита факты искажений бухгалтерской отчетности аудиторской организации следует подробно отразить в своей рабочей документации, а в последующем в отчете или заключении.

Профессиональный долг аудитора обычно не позволяет ему предоставлять конфиденциальную информацию о клиенте, в том числе о мошенничестве и ошибках, третьим лицам. Однако юридическая ответственность аудитора в разных странах разная, и в зависимости от сложившихся обстоятельств, обязанность сохранения конфиденциальности информации может быть снята в соответствии с законом, нормативными актами либо судебным решением.

Так у нас, в случаях, предусмотренных законодательством, аудитор должен сообщить информацию об обнаруженных фактах недобросовестных действий и ошибках уполномоченным государственным органам власти. В спорных случаях аудитору следует получить необходимые юридические консультации.

В соответствии с Кодексом этики профессиональных бухгалтеров аудитор-преемник может связаться с действующим аудитором с запросом о возможных причинах, по которым предлагаемому аудитору-преемнику не следует проводить аудит, а действующий аудитор должен указать на наличие профессиональных причин, по которым предлагаемому аудитору-преемнику не следует принять данное поручение.

Таким образом, можно сделать вывод, что в целом порядок действий аудитора при выявлении фактов мошенничества и ошибки по отечественным и международным стандартам аналогичен. Однако в связи с тем, что западные аудиторы обычно работают в государствах, имеющих многолетние традиции правового подхода к решению различных вопросов, то они имеют такое же право на профессиональную тайну в отношении своих клиентов, как врачи и юристы, а правоохранительные, налоговые и другие аналогичные органы таких стран уважают право представителей некоторых профессий на свою тайну.

В то же время, в России создание правового государства находится в процессе становления, и до настоящего времени не прекращаются отдельные попытки использовать конфиденциальную информацию аудиторов для получения доказательств вины их клиентов.

В результате в российском стандарте в отличие от МСА присутствуют пространные рассуждения о том, чем отли- 9. В то же время, четкие формулировки МСА о том, как и в каких случаях следует информировать о фактах мошенничества руководство проверяемой фирмы, в каких случаях и каким образом следует отражать факты мошенничества в аудиторском заключении, когда возникает возможность информировать о фактах мошенничества правоохранительные органы и т.

На наш взгляд, на сегодняшний день возникла необходимость изменения некоторых положений российского стандарта. Необходимо более конкретно описать подходы, аудиторские процедуры и действия аудитора при рассмотрении в ходе аудита недобросовестных действий, а также соблюдение требований нормативных правовых актов РФ.

Это позволит повысить качество проведения аудита по подтверждению достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита. Федеральное правило стандарт аудиторской деятельности 13, утв.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября г. Сквирская Е. Крамских, С. Симонян, студентки гр. Казарян, старший преподаватель Кузбасский.

УДК Секция: Бухгалтерский учет, анализ и аудит Янушкевич Дарья Викторовна магистрант кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Белорусского государственного экономического университета г.

Минск, Республика. Рассмотрение искажений финансовой отчетности: ответственность аудитора В статье анализируются основные положения международного стандарта аудита "Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества. B4 Заключительные. Аудиторское заключение: порядок составления Разъясняется порядок составления аудиторского заключения. Описываются возможные ситуации, сложившиеся по результатам проверки, и соответствующие им виды аудиторского. Омский государственный аграрный университет имени П.

Плеханова Россия, г. Отчет лицам, исполняющим управленческие функции комитет по аудиту, наблюдательный совет, совет директоров и т. C1 Отчет комитета по аудиту C1 [страницы ] Сборник типовых аудиторских рабочих документов.

Москва, , 3-й Сыромятнический пер. АудитБизнесКонсалт аудит, МСФО, консультации, ведение учете, т т т ры Аудиторское заключение независимой аудиторской организации по консолидированной финансовой отчетности Открытого акционерного общества.

Шашина Бухгалтерская отчетность и Аудиторское заключение независимого аудитора 31 декабря г. Цели проекта:. Алматы, пр. Санкт-Петербург год Аудиторское заключение составлено. Псков, ул. Информация о дивидендах и акциях Показатель Единица измерения За отчетный За аналогичный прошлого года Количество акционеров, всего лиц 1 1 в том числе: юридических лиц лиц 1 1 из них нерезидентов. Екатеринбург г. Заявление я руководства B5 Заявление я руководства B5 [страницы 2 9] Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения аудита предназначен для учебных целей.

Душанбе, , ул. Отчет руководству компании аудируемого лица C2 Отчет руководству компании аудируемого лица по состоянию на 31 декабря г.

C2 [страницы ] Сборник типовых аудиторских рабочих документов для проведения. Протокол от 17 декабря г. Информационное сообщение 22 февраля г. Полторанин Оптимальные подходы к формированию стандартов малых фирм Как следует из пункта 3 статьи 10 Федерального закона от Тестирование индивидуальных показателей. Екатеринбург, пр. Ленина 60а тел.

Москва, Прямой переулок, д. Новое аудиторское заключение Повышение прозрачности и информативности Вступление За последние годы сложность финансового учета организаций существенно возросла. В частности, значительно шире применяются. D2 Документирование. Томск, ул. Беленца д. Нижний Тагил, ул.

Аудит. Ошибки и мошенничество, оценка их существенности

При планировании и проведении аудита аудитор должен рассмотреть риск существенных искажений финансовой отчетности, являющихся результатом мошенничества. Причиной искажений финансовой отчетности может быть либо ошибки, либо мошенничество. Фактором, отделяющим мошенничество от ошибки, является преднамеренный или непреднамеренный характер действия, которое привело к искажению финансовой отчетности. Ошибка — непреднамеренное искажение финансовой отчетности, то есть следствие арифметических или логических ошибок, неправильные оценочные значения, ошибки в применении принципов учета, относящихся к классификации, точному измерению, признанию, представлению и раскрытию. Мошенничество — преднамеренное искажение финансовой отчетности, то есть совершенное в корыстных целях, имеющее признаки обмана с целью получения несправедливого или незаконного преимущества. Оно может быть результатом действий руководства мошенничество руководства или сотрудников мошенничество сотрудников. Хотя мошенничество — это широкое юридическое понятие, в целях MCA аудитор рассматривает только те виды мошенничества, которые вызывают существенное искажение финансовой отчетности:.

УДК: ДЕЙСТВИЯ АУДИТОРА ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ ФАКТОВ МОШЕННИЧЕСТВА ИЛИ ОШИБКИ А. Н. Скитяева, студентка 5 курса экономического.

Обязанности аудитора при выявлении мошенничества в процессе проведения аудита

Ключевые слова: аудит, мошенничество, ошибка, оценка рисков, процедуры. В условиях быстро развивающегося рынка и растущей конкурентной борьбы все чаще встречаются факты искажения финансовой бухгалтерской отчетности, целью которых является введение в заблуждение ее пользователей, которые на базе недостоверной информации примут неправильное решение. Согласно статистическим данным Association of Certified Fraud Examiners, в результате мошенничеств в финансовой отчетности совокупный ущерб, ежегодно наносимый ее пользователям, составляет сотни млрд долл. Принимая во внимание, что сегодня в российских компаниях активно внедряется отчетность по международным стандартам, следует ожидать тех же тенденций, что и в мировой практике. Факты мошенничества или ошибки часто выявляются в ходе проведения внутреннего аудита. Однако крайне важно правильно организовать управление службой внутреннего аудита в компании. Подчинение этой службы комитету по аудиту или совету директоров позволит ей оставаться более независимой при выявлении фактов мошенничества в финансовой отчетности, чем при подчинении генеральному директору или другим представителям руководящего звена компании. Кроме этого на практике часто встречаются случаи сговора внутренних аудиторов с сотрудниками или руководством компании, в результате чего собственники несут большие убытки. Чтобы избежать подобных ситуаций, необходимо прибегать к услугам внешних аудиторов.

ДЕЙСТВИЯ АУДИТОРА ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ ФАКТОВ МОШЕННИЧЕСТВА ИЛИ ОШИБКИ

Международный стандарт аудита Ответственность аудитора в отношении мошенничества в ходе аудита финансовой отчетности. Вступает в силу в отношении аудит финансовой отчетности за периоды, начинающиеся 15 июня года или после этой даты. Характеристики мошенничества. Ответственность лиц, наделенных руководящими полномочиями, и руководства субъекта. Ограничения, присущие аудиту, в контексте мошенничества.

В случае выявления ошибок и мошенничества аудитор необходим показать их сущность, а именно: содержание ошибки, ссылка на норму закона или другого нормативного документа, привести перечень и добавить необходимые документы, подтверждающие наличие искажений, объяснения должностных лиц по этому поводу, перечень должностей и фамилии должностных лиц, допустивших ошибки и мошенничества, а также лиц, которые санкционировали такие искажения, названия подразделений, размер причиненного ущерба и другие сведения. Несмотря на то что аудитор учитывает при формировании своего мнения только существенные искажения финансовой отчетности, в процессе аудита он должен зафиксировать все обнаруженные им ошибки и факты мошенничества, довести их до сведения заказчиков аудита.

Действия аудитора при выявлении фактов мошенничества в ходе аудита финансовой отчетности.

Выбирая ту или иную компанию, инвесторы оценивают ее привлекательность по многим показателям. При этом основная часть этих показателей рассчитывается на основе информации, представленной в финансовой отчетности. Финансовая отчетность также позволяет инвесторам оценить эффективность своих вложений и принять ключевые решения, связанные с продажей текущих или приобретением новых активов. От качества финансовой отчетности во многом зависит и то, на какие рынки заимствований компания может выйти, на какую сумму инвестиций и на каких условиях может рассчитывать. Актуальность проблемы качества финансовой отчетности во многом ощутили российские компании, разместившие свои ценные бумаги на международных торговых площадках.

.

УДК: ДЕЙСТВИЯ АУДИТОРА ПРИ ВЫЯВЛЕНИИ ФАКТОВ МОШЕННИЧЕСТВА ИЛИ ОШИБКИ А. Н. Скитяева, студентка 5 курса экономического.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.